2023-09-04 
172贸易业务指的是涉及购买、销售或交换商品和服务的商业活动。这包括国际贸易和国内贸易，涵盖了跨国公司、国内企业以及个人之间的交易。贸易业务通常涉及商品的采购、物流、销售、市场营销和支付等方面的活动。
贸易业务表现形式非常多样，涵盖了不同类型的商品和服务。常见的贸易业务形式：包括物理商品的买卖，如原材料、消费品、工业制成品等。以及涉及提供服务而不涉及实际物品的交换，如旅游、金融、咨询等。
贸易业务获利模式与主要风险 (一) 获利模式 贸易业务的获利模式可以因不同的业务类型、市场和策略而异。最常见的贸易获利方式，是以较低的价格购买商品，然后以较高的价格出售，从中获得差价利润，这种模式重点还是落在交易真实性。 有些通过提供特定的贸易相关服务，如供应链管理、物流、定制等，以收取额外的服务费用。这种服务类业务重点是收入确认时点问题。 有些企业通过在贸易平台上提供广告或推广服务，以吸引更多客户并获得广告费用。同时提供特定的会员权益和优惠，以会员费用作为获利来源。还有在贸易平台上收取交易手续费，以覆盖平台运营和维护成本。 从市场角度看，通过贸易，企业可以将产品和服务推向更广阔的市场，实现业务多样化，减轻市场风险，可以让不同地区的国家或企业专注于他们的优势领域，实现资源的最优配置。 (二) 主要风险 贸易业务的主要风险，我们从业务和IPO审计的角度展开，其中业务角度，主要的风险包括： 1、价格波动风险，商品价格的波动会影响业务的盈利能力，特别是在涉及长期合同或跨国交易时。销售段客户账期较长，信用风险高，无法按时支付货款或履行合同可能导致公司损失。 2、汇率风险， 国际贸易可能导致涉及不同货币的交易，汇率波动可能影响货币兑换的价值。不同国家的法律和政策变化都会对贸易活动产生影响，例如出口管制、进口关税等。 3、物流和供应链风险， 运输延误、货物损失或货物质量问题可能影响到交付和产品质量。 4、违规风险，部分行业贸易业务需要具备相关资质，或者贸易业务主要销售地区需要经过国际、国内相关认证、注册、许可等程序；不具备上述条件，盲目开展，容易形成违规经营风险。 为了应对这些风险，企业需要建立健全的风险管理体系，加强内部控制，做好行业调研，一方面确保透明度，另一方面达到合规性。 贸易业务从审计角度，主要影响财务报表的准确性和合规性。以下是一些与贸易业务相关的审计风险： 1、存在虚假交易或虚构销售的风险，通过走账的方式，制造虚假交易来夸大销售额和利润，所以导致贸易业务的收入非常容易被人为操作。 2、虚假供应链和物流单据，特别是“空转”类贸易业务，业务是真实的，但是没有物流和供应链，为满足收入总额法核算的要求，虚构交货等关键单据，影响收入计量方式。 IPO核查重点 (一) 贸易业务真实性 IPO中投资者将自己的资金投入到企业的前提，是所投资的企业的财务信息是准确、真实的。贸易业务是公司市场运营的一个重要方面，特别是在财务数据上，很多企业用虚假贸易业务去调整财务指标，目的是达到IPO审核标准，但是这样产生的业绩是不可持续的，并不是公司实际的盈利能力，所以是监管核查重点。 审核老师会从这些方面重点考察其真实性，比如关注贸易业务的基本情况，其商业合理性，是否符合行业惯例，以及披露剔除贸易收入、成本及所得税影响后的营业收入及净利润情况。 其中常见的虚假贸易业务情形，例如虚构销售交易，报告虚假的交易数量，都是夸大市场份额和销售规模等。使销售收入看起来更高，从而夸大业绩和利润。 还有通过与关联公司进行不正当的交易，例如虚构价格或数量，以转移资产、隐瞒损失或夸大利润。利用虚假的物流信息和出入库记录，制造虚假的库存和交易活动，从而欺骗审计和投资者。 IPO案例如下： (二) 贸易收入核算方法 贸易业务的收入总额法和净额法是会计上两种不同的收入确认方法，特别是贸易业务规模较大的IPO企业，对财务报表营业收入影响较大，以下是这两种方法的判断标准： 收入总额法是在交易发生时将整个收入计入财务报表的方法。在贸易业务中，如果按照这种方法，当交易发生时，销售金额的全部数额都会被记录为收。 净额法是在交易中扣除与收入直接相关的成本和费用后，将净收入计入财务报表的方法。在贸易业务中，如果按照这种方法，只有交易的净额（即销售金额减去与交易直接相关的成本）被认定为收入。 选择收入总额法还是净额法通常取决于贸易业务的性质，转让商品前能否控制该商品，《企业会计准则第14号一一收入(2017年修订)》（以下简称《新收入准则》）规定了三种，包括企业自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户、企业能够主导第三方代表企业向客户提供服务、企业自第三方取得商品控制权后通过提供重大的服务将该商品与其他商品整合成某组合产出转让给客户。 同时在判断是否拥有控制权时，我们会从以下几个角度展开，首先是主要责任还是代理责任，如果企业承担向客户转让商品的主要责任，IPO中可以采用总额法确认收入，主要责任和代理责任的区分需要看具体合同约定；其次看是否拥有商品定价权，最后看是否承担存货毁损灭失风险，这些迹象可以查看具体合同条款，了解交付物流约定、支付和退货等条款。不同行业可能存在不同的方法，可以参考同行业可比上市公司会计处理情况。 特别注意“空转”交易或融资性质的特征的交易，不应该使用总额法来核算收入和成本。这些业务具有以下特征：没有实际控制商品实物，或者控制权是暂时的，以及商品价格变动主要是由这个时间差造成的资金成本，而不是受到市场行情变化的影响。 IPO案例如下： 3 监管审核要求 4 IPO建议 在IPO过程中，贸易业务需要在规范的内控下展开，才能确保财务信息的准确性、透明度和合规性。以下是一些规范步骤和注意事项： 公司需要确保财务报表准确地反映了贸易业务的财务状况和业绩。同时建立健全的内部控制体系，确保贸易交易的记录和披露是可靠的，减少错误和欺诈风险。确保贸易业务遵守所有适用的法规、出口管制、税收法规等，避免可能的法律问题。 清楚地披露贸易业务可能面临的市场风险、供应链风险等。提供贸易交易的相关文件、合同和其他支持文件，以证明交易的合法性和真实性。在招股说明书中披露与贸易业务相关的重要信息，确保贸易业务在IPO过程中的规范性和透明性是关键，这有助于建立投资者信心，为公司未来的发展提供稳定的基础。
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